İspanya’da vergi mukimliği ve gelir vergisi

İspanya’ya taşınırken çoğu kişi önce oturum iznine odaklanır; oysa vergi mukimliği izin türünden bağımsız işler. Oturum kartınız olmasa da İspanya’da mukim sayılabilir, kartınız olsa da bazı durumlarda mukim sayılmayabilirsiniz. Mukim olan kişi İspanya’da dünya genelindeki gelirleri üzerinden vergilendirilir; bu nedenle taşınma tarihini ve Türkiye’deki gelir ve varlıklarınızı önceden planlamak gerekir.

Ne zaman mukim sayılırsınız

İspanya Gelir Vergisi Kanunu’nun 9. maddesine göre aşağıdaki durumlardan biri varsa ilgili takvim yılı için İspanya’da vergi mukimi sayılırsınız:

• Takvim yılı içinde 183 günden fazla İspanya’da bulunmak; geçici yurt dışı çıkışlar, başka bir ülkede vergi mukimi olduğunuzu belgelemediğiniz sürece bu süreye eklenir
• Ana faaliyetlerinizin veya ekonomik çıkarlarınızın merkezinin doğrudan ya da dolaylı olarak İspanya’da olması
• Yasal olarak ayrılmadığınız eşiniz ve bakmakla yükümlü olduğunuz reşit olmayan çocuklarınız İspanya’da yaşıyorsa, aksini ispatlamadıkça İspanya’da mukim olduğunuz varsayılır

İspanya’da vergi yılı takvim yılıdır ve kural olarak bölünmez: bir yıl için mukimseniz o yılın tamamı için mukim sayılırsınız.

Türkiye ile çifte vergilendirme

Türkiye’nin de kendi kuralları vardır: Türk vergi mevzuatına göre yerleşim yeri Türkiye’de olanlar ve bir takvim yılında Türkiye’de devamlı olarak 6 aydan fazla oturanlar Türkiye’de tam mükellef sayılır. Böylece iki ülkenin kuralları aynı anda sizi mukim sayabilir. Bu durumda 5 Temmuz 2002’de Madrid’de imzalanan Türkiye–İspanya Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması devreye girer. Anlaşma; daimi meskeninizin, hayati çıkarlarınızın merkezinin ve mutat olarak kaldığınız yerin hangi ülkede olduğuna bakarak tek bir mukimlik ülkesi belirler ve gelir türlerine göre hangi ülkenin vergilendirme hakkı olduğunu düzenler. Diğer ülkede ödenen verginin dikkate alınması da anlaşmanın kurallarına göre yapılır.

Gelir vergisinin (IRPF) temelleri

• Mukimler dünya genelindeki gelirleri üzerinden gelir vergisine (IRPF) tabidir
• Gelirler iki gruba ayrılır: ücret, serbest meslek ve kira gibi genel gelirler devlet ve bölge oranlarından oluşan artan oranlı tarifeye; faiz, temettü ve değer artış kazançları gibi tasarruf gelirleri ayrı bir tarifeye tabidir
• 2025 itibarıyla tasarruf gelirlerine %19 ile %30 arasında oranlar uygulanır; genel gelirlerde en üst oran bölgeye göre değişir ve yaklaşık %45 ile %54 arasındadır
• Kişisel indirimler ve bölgesel indirimler bölgeden bölgeye farklıdır
• Yıllık beyan genellikle izleyen yılın nisan–haziran aylarında verilir

Modelo 720: yurt dışı varlık bildirimi

Mukimler yurt dışındaki varlıklarını Modelo 720 ile bildirir. Bu bir vergi ödeme değil, bilgi verme yükümlülüğüdür. Varlıklar üç gruba ayrılır: banka hesapları; hisse senedi, fon ve sigorta gibi menkul kıymet ve haklar; taşınmazlar. Bir grubun toplam değeri 50.000 €’yu aşıyorsa o grup bildirilir. Bildirim 1 Ocak–31 Mart arasında verilir; sonraki yıllarda bir grupta 20.000 €’dan fazla artış olursa ya da bildirilmiş bir varlık elden çıkarılırsa yeniden bildirim gerekir. Avrupa Birliği Adalet Divanı’nın 2022 tarihli kararından sonra eski ağır ceza rejimi değiştirildi, ancak bildirim yükümlülüğü sürmektedir. Yurt dışında tutulan kripto varlıklar için ayrıca Modelo 721 vardır.

Birlikte neler yapıyoruz

• Taşınma tarihinize ve aile durumunuza göre hangi yıldan itibaren İspanya’da mukim sayılabileceğinizi genel kurallar çerçevesinde değerlendiriyoruz
• Türkiye’deki gelir ve varlıklarınızın listesini çıkarıyor, belgeleri İspanya’daki beyana hazır hâle getiriyoruz
• Türkiye’den alınacak mukimlik belgesi gibi resmî belgelerin apostil ve yeminli tercüme adımlarını planlıyoruz
• Beyanların İspanya’da yetkili bir vergi danışmanı tarafından hazırlanmasını koordine ediyor, süreleri takip ediyoruz

Sık sorulan sorular

Bu sayfayı hazırlayan: Av. Esra Emine Özeren

İstanbul Barosu’na kayıtlı avukat. Özgeçmiş

Şartlar ve tutarlar her yıl güncellenir. Dosyanız başvuru günündeki kurallara göre hazırlanır.