“Beckham yasası” olarak bilinen düzenleme (régimen especial para trabajadores desplazados), İspanya’ya taşınarak vergi mukimi olan kişilerin belirli şartlarla İspanya’da yerleşik olmayanlara uygulanan kurallara göre vergilendirilmesini sağlar. Rejim isteğe bağlıdır: şartları taşıyan kişi seçim yaparsa altı vergi dönemi boyunca çalışma gelirleri sabit oranla vergilendirilir, yurt dışındaki gelirlerinin büyük kısmı da İspanya’da vergi dışında kalır. 28/2022 sayılı Startup Yasası ile kapsam genişletilmiş, uzaktan çalışanlar ve girişimciler de rejime dahil edilmiştir.
Kimler yararlanabilir
Temel şart, İspanya’ya taşınmadan önceki 5 vergi döneminde İspanya’da vergi mukimi olmamaktır. Ayrıca taşınmanın aşağıdaki nedenlerden birine dayanması gerekir:
- İspanya’daki bir işverenle yapılan yeni bir iş sözleşmesi ya da yurt dışındaki işverenin sizi görevlendirme yazısıyla İspanya’ya göndermesi
- Bir işverene bağlı olarak, yalnızca bilgisayar ve iletişim araçlarıyla İspanya’dan uzaktan çalışmak; uluslararası uzaktan çalışma (dijital göçebe) vizesi olan çalışanlar bu kapsamdadır
- Bir şirkette yönetici (administrador) olarak görev almak; şirket bir varlık yönetim şirketiyse (entidad patrimonial) sahip olunabilecek paya sınır vardır
- 14/2013 sayılı Kanuna göre girişimci faaliyet (actividad emprendedora) sayılan bir iş yürütmek
- Startup’lara ya da eğitim, araştırma, geliştirme ve inovasyon faaliyetlerine hizmet veren yüksek nitelikli bir profesyonel olmak
Son iki hâl dışında, İspanya’daki bir daimi işyeri üzerinden gelir elde edilmemesi de gerekir. Profesyonel sporcular rejimin dışındadır.
Serbest çalışan dijital göçebeler için yol daha dardır: uzaktan çalışma seçeneği bir işverene bağlı çalışanlar için öngörülmüştür. Serbest çalışanlar ancak faaliyetleri girişimci faaliyet olarak kabul edilirse rejimden yararlanabilir; bunun için ayrıca resmî bir değerlendirme gerekir.
Aile bireyleri
Eş, 25 yaşından küçük çocuklar (engelli çocuklarda yaş sınırı yoktur) ve evlilik yoksa çocukların diğer ebeveyni de rejimi seçebilir. Bunun için sizinle birlikte ya da sizin ilk vergi döneminiz bitmeden İspanya’ya gelmeleri, İspanya’da mukim olmaları, son 5 yılda mukim olmama şartını taşımaları ve aile bireylerinin toplam vergi matrahının sizinkinden düşük olması gerekir.
Vergilendirme nasıl işler
- Rejim süresince elde edilen çalışma gelirinin tamamı İspanya’da elde edilmiş sayılır ve 2025 itibarıyla 600.000 €’ya kadar %24, aşan kısım için %47 oranında vergilendirilir
- Diğer gelirlerde yalnızca İspanya kaynaklı olanlar vergilendirilir; yurt dışındaki kira, faiz veya temettü gelirleri kural olarak İspanya’da vergilendirilmez
- İspanya kaynaklı temettü, faiz ve değer artış kazançlarına 2025 itibarıyla %19 ile %30 arasında artan oranlar uygulanır
- Servet vergisi yalnızca İspanya’daki varlıklar üzerinden hesaplanır
- Yıllık beyan, genel gelir vergisi beyannamesiyle değil Modelo 151 ile verilir
Süre ve bildirim
Rejim, İspanya’da mukim olduğunuz yıl ile izleyen 5 yıl, toplam 6 vergi dönemi uygulanır. Seçim, İspanya Vergi İdaresine (Agencia Tributaria) Modelo 149 ile bildirilir. Bildirim, İspanya’daki sosyal güvenlik kaydında yazan işe başlama tarihinden itibaren en geç 6 ay içinde yapılmalıdır; bu süre kaçırılırsa rejime sonradan girilemez. Rejimden çıkmak isteyenler, çıkışın geçerli olacağı yıldan önceki kasım ve aralık aylarında yine Modelo 149 ile bildirimde bulunur.
Birlikte neler yapıyoruz
- Taşınma nedeninizin ve geçmiş ikamet sürelerinizin rejimin şartlarına uyup uymadığını genel kurallar çerçevesinde değerlendiriyoruz
- İş sözleşmesi, görevlendirme yazısı ve uzaktan çalışma izni gibi belgelerin rejimin aradığı içerikte hazırlanması için işvereninizle birlikte çalışıyoruz
- Modelo 149 için gereken belgeleri hazırlıyor, 6 aylık süreyi takvime bağlıyoruz
- Bildirimin ve yıllık beyanların İspanya’da yetkili bir vergi danışmanı (asesor fiscal) veya gestor tarafından yapılmasını koordine ediyor, süreci takip ediyoruz
Sık sorulan sorular
Dijital göçebe vizesiyle geldim, Beckham yasasından yararlanabilir miyim?
Yurt dışındaki bir işverene bağlı çalışıyorsanız ve son 5 yılda İspanya’da mukim olmadıysanız genellikle evet. Serbest çalışanlarda bu yol çok daha dardır; faaliyetinizin girişimci faaliyet sayılıp sayılmayacağının ayrıca incelenmesi gerekir.
Türkiye’deki kira gelirim İspanya’da vergilendirilir mi?
Rejim kapsamındaysanız yurt dışı kaynaklı kira geliri kural olarak İspanya’da vergilendirilmez. Türkiye’deki vergilendirme ise Türk mevzuatına ve iki ülke arasındaki çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmasına göre ayrıca değerlendirilir.
6 aylık süreyi kaçırırsam ne olur?
Süre kesindir; geçtikten sonra rejim seçilemez ve genel gelir vergisi kuralları uygulanır. Bu yüzden takvimi taşınmadan önce, iş sözleşmesi aşamasında planlamanızı öneriyoruz.
Rejim her durumda daha mı avantajlıdır?
Hayır. Gelir düzeyine, gelirlerin kaynağına ve aile durumuna göre genel rejim daha uygun olabilir; genel rejimdeki kişisel ve ailevi indirimler bu rejimde uygulanmaz. Bu sayfa genel kuralları anlatır; size özel hesaplama İspanya’da yetkili bir vergi danışmanı tarafından yapılmalıdır.
İstanbul Barosu’na kayıtlı avukat. Özgeçmiş
Şartlar ve tutarlar her yıl güncellenir. Dosyanız başvuru günündeki kurallara göre hazırlanır.