Las personas residentes fiscales en España tributan, como regla general, por su renta mundial en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), de carácter progresivo. Sin embargo, el artículo 93 de la Ley del IRPF (Ley 35/2006) ofrece a algunas personas que se trasladan a España por motivos laborales una opción: aunque sean residentes, pueden tributar conforme a las normas del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (IRNR), en buena medida a tipos fijos. El régimen se conoce como Ley Beckham por el futbolista David Beckham, que fue uno de los primeros en beneficiarse de estas normas; los deportistas profesionales están hoy excluidos. La Ley 28/2022, de fomento del ecosistema de las empresas emergentes, amplió el régimen a partir del 1 de enero de 2023 a los teletrabajadores, los emprendedores y los familiares.
Qué ofrece el régimen
- Los rendimientos del trabajo tributan al 24 % hasta 600.000 € y al 47 % por la parte que exceda de esa cifra
- Todos los rendimientos del trabajo obtenidos mientras se aplica el régimen se consideran obtenidos en territorio español, con independencia de dónde se preste el trabajo
- Del resto de rentas, solo tributan las obtenidas en España; por ejemplo, el alquiler de una vivienda en Turquía o los dividendos de acciones extranjeras no tributan en España
- En 2025, las rentas del ahorro obtenidas en España, como dividendos, intereses y ganancias patrimoniales, tributan a tipos progresivos del 19 % al 30 %
- En el Impuesto sobre el Patrimonio, solo se tienen en cuenta los bienes situados en España
- El régimen se aplica en el ejercicio en el que la persona adquiere la residencia fiscal en España y en los cinco siguientes, seis periodos impositivos en total
En cambio, no pueden aplicarse las reducciones y mínimos personales y familiares del régimen general, ni compensarse unas rentas con otras. La tributación de las rentas obtenidas en el extranjero en el país en el que se generan debe valorarse por separado.
Quién puede solicitarlo
El requisito básico es no haber sido residente fiscal en España durante los cinco periodos impositivos anteriores al traslado. Además, el traslado debe producirse, en el primer año de aplicación del régimen o en el año anterior, por alguno de los siguientes motivos:
- Contrato de trabajo: iniciar una relación laboral con un empleador en España o desplazarse a España por orden del empleador (carta de desplazamiento)
- Teletrabajo: realizar el trabajo a distancia, sin desplazamiento ordenado por el empleador, mediante el uso exclusivo de medios informáticos y de telecomunicaciones; se entiende que cumplen este requisito los trabajadores por cuenta ajena titulares de un visado de teletrabajo de carácter internacional (nómada digital)
- Administrador de sociedades: adquirir la condición de administrador de una sociedad; si se trata de una entidad patrimonial, el administrador no debe tener una participación que lo convierta en persona vinculada con ella
- Emprendimiento: una actividad económica calificada por ENISA como actividad emprendedora
- Profesionales altamente cualificados: personas altamente cualificadas que presten servicios a empresas emergentes o desarrollen actividades de formación, investigación, desarrollo e innovación, y que obtengan de estas actividades más del 40 % del total de sus rendimientos del trabajo, profesionales y empresariales
Además, la persona no debe obtener rentas a través de un establecimiento permanente situado en España; los emprendedores y los profesionales altamente cualificados quedan exceptuados de esta regla.
Nómadas digitales: ¿por cuenta ajena o por cuenta propia?
En el caso de los nómadas digitales, el factor determinante es la forma en que trabajan. La ley configura el teletrabajo como una modalidad de trabajo sujeto a un contrato laboral y menciona expresamente a los trabajadores por cuenta ajena titulares de un visado de nómada digital. Los trabajadores autónomos que prestan servicios a clientes en el extranjero no pueden acogerse a este supuesto. Un autónomo solo puede acceder al régimen si su actividad es calificada por ENISA como emprendedora o si cumple los requisitos de los profesionales altamente cualificados. Tener un visado de nómada digital tampoco supone el acceso automático al régimen fiscal; la solicitud fiscal se presenta por separado.
Familiares y plazo de solicitud
El cónyuge (o, si no hay matrimonio, el otro progenitor de los hijos) y los hijos menores de 25 años, o de cualquier edad si tienen discapacidad, también pueden optar por el régimen. Para ello:
- Deben desplazarse a España con el solicitante principal o antes de que finalice el primer periodo impositivo en el que a este se le aplique el régimen
- Deben adquirir la residencia fiscal en España y no haber sido residentes en los cinco años anteriores
- No deben obtener rentas a través de un establecimiento permanente situado en España
- La suma de sus bases liquidables debe ser inferior a la del solicitante principal
El régimen no se aplica de forma automática. La solicitud se presenta electrónicamente ante la Agencia Tributaria mediante el modelo 149. El plazo es de seis meses desde la fecha de inicio de la actividad que conste en el alta en la Seguridad Social española; una vez transcurrido, ya no puede optarse por el régimen. Mientras se aplica el régimen, la declaración anual se presenta mediante el modelo 151. La finalización del desplazamiento también debe comunicarse en el plazo de un mes.
A quién beneficia
El régimen resulta en general ventajoso para directivos con retribuciones elevadas, para personas con rentas de alquiler o de inversión significativas en el extranjero y para quienes tienen patrimonio fuera de España. En cambio, para quienes perciben salarios relativamente modestos, el régimen general, con sus reducciones y su tarifa progresiva, puede suponer una menor tributación. En el régimen general, los tipos autonómicos también influyen en el resultado. Por ello, la decisión debe basarse en un cálculo realizado con arreglo a ambos regímenes.
Cuándo conviene asesorarse
Como el plazo de solicitud es breve, su situación fiscal debe planificarse antes de trasladarse a España. Quienes tengan participaciones societarias, rentas de alquiler o una relación laboral en curso en Turquía, los nómadas digitales que trabajan por cuenta propia y quienes se trasladan con su familia deberían valorar la elección del régimen con un asesor fiscal cualificado en España. La revisión, conforme al derecho turco, de la estructura de ingresos, sociedades y contratos de trabajo en Turquía forma parte del mismo plan.
Colegiada en el Colegio de Abogados de Estambul. Asesora de inmigración a España. Perfil
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